国际会计准则25——投资会计

公布于1986年3月。本公告规范企业财务报表中投资的会计处理和有关应说明事项的要求。其主要规定如下：（一）投资的分类。财务报表上划分流动资产和长期资产的企业，应将短期投资列为流动资产，将长期投资列为长期资产；而对报表上不分长、短期投资的企业，在计量上仍应加以区别。（二）投资房地产。持有投资房地产的企业， 应从下列两种方法中选择一种：（1）将投资房地产作为房地产处理，并进行折旧。（2）作为长期投资核算。（三）投资的帐面金额。短期投资在资产负债表中，应根据市价或成本与市价孰低的方法计列；长期投资在资产负债表中可根据成本、或重估价金额、或成本与市价孰低方法（对权益性有价证券）计列。（四）投资帐面金额的变动；（1）长期投资重估价引起帐面金额的增加数，应作为重估价盈余贷记业主权益，而减少数可相抵该项投资以前贷记的增加额。在其他情况下，帐面金额的减少都应冲减收益。（2）以市价计列短期投资的企业，应前后一致地采用：计入收益或参照上述长期投资的处理办法。（五）投资的变卖。变卖净收入与帐面金额的差额应当借记或贷记收益。（六）投资的结转、长期投资重新划分为短期投资的，如短期投资按成本与市价孰低列帐，应按成本与帐面金额孰低结转；如短期投资按市价列帐，应按帐面金额结转。短期投资重新划分为长期投资的，应逐项按成本与市价孰低结转；如果过去是按市价记帐，则按市价结转。（七）收益表应包括的项目：（1）投资所产生的收益，如长、短期投资的利息、使月费、股利和租金，短期投资变卖时的利润和亏损，按市价列帐的短期投资上未实现的盈利和损失等。（2）长期投资的非暂时性跌价所引起的帐面金额的减少和这种减少数的转回；（3）长期投资变卖时的利润和亏损。