会计理论

关于会计实践的系统化的知识或知识体系，包括会计基础理论与会计应用理论两大方面。前者解决如何认识会计实践问题；后者解决如何从事会计实践问题。会计基础理论，是指对会计定性、定职、定位的理论，包括会计的性质、对象、职能、目标、假设、原则等内容；会计应用理论，是用于指导会计实践所形成的一系列方法性、技术性的理论，包括对会计实务的解释性理论，会计面临新问题的对策性理论以及超前性会计理论。 国外学者认为，会计理论是对会计实务的解释，分为三个层次：（1）机制性理论：说明会计实务，并预言会计师对某些情况将作出何种反映，或对特定事项应如何进行陈报的理论。（2）解释性理论：说明客观事实与用来表示它们的名词或符号之间的关系，确保会计信息含义与会计报告使用者理解的一致。（3）行为性理论：研究会计信息的规模、数量、频率及质量目标，以及会计报告的具体作用，以使提供的会计信息对使用者具有最大的效用。会计理论可从以上三个理论层次任一层次研究，具体内容包括：说明关于会计实体及其环境的性质的假设；说明会计的基本目的；评价会计信息使用者的需要及其在理解、解释、分析能力上的限制；选择应予陈报的内容，包括实体或其环境对象和活动，以及那些与会计目标相关的特殊属性；评价关于传送企业及其环境的信息所可能用的计量和描述程序；评价关于实体及其环境的计量和描述的限制；建立那些作为指导制定各种程序和规则的原则或一般建议；制定关于收集和处理数据，以及汇总和陈报相关信息的结构和形式。以上内容可以概括为资产计价、收益计量、财务报表的披露和会计原则四大方面。会计理论的最初目的，仅在于制定合理的复式记帐规则，并帮助学生和实际工作者，在遇到生搬硬套的教学方法无法应付的困难和意外情况下理解和运用这种规则。会计理论必须接受会计实务的严格检验及证实，这种检验包括：（1）关于现实世界的前提，应该以报表和可观察的现象相一致为依据；（2）各种理论说明的相互关系应该就其合理的一贯性予以检验；（3）如果任一个前提是以价值判断或无说明力的经验检验为依据，其理论结论或假设应受到独立的经验检验。