资金会计

资金会计（cash flowaccounting）是一门反映现金收支状况的会计。作为支付手段的现金，在企业经营中起着重大作用。无论是股东的缴纳股金或股利的分配，还是银行等的贷款及其本利的偿付，一般都要通过现金来办理。购入原材料或接受服务的代价以及工资和租金等，都要用现金来支付。企业所销售的产品或提供的服务的代价也要以现金形式收取。即使是赊售和赊购等交易或票据的授受，除特殊情况外，一切交易归根到底都要靠现金的收付来了结。现金本身并不生利，现金多了没有什么好处。然而，现金不足，则不仅会使企业的经营活动不能顺利进行下去，甚至有时会导致企业因丧失支付能力而宣告破产。因此，掌握企业的现金收支，了解其主要财务活动，是十分重要的。资金会计和损益会计相辅相成，形成了企业会计的两大领域。在损益会计的领域中，记录和计算损益事项，编制损益表作为其决算表。在资金会计的领域中，记录和计算现金收支事项，编制现金收支表作为其决算表。当前，资金会计之所以受到重视，其理由之一在于：通过损益计算确定下来的利润额、与能作为支付手段加以利用的现金的增加额并不一致。企业往往陷于这样的困境：帐面上赚了钱，而分配这项利润所需的现金却嫌不足。为了查明这种情况的由来，并为了防止这种情况的出现，就必须重视资金会计。资金会计的计算对象是作为支付手段使用的现金。然而，尽管企业的各项交易最终都要通过现金来结算，其主要交易未必都是现金交易。往往在成交当时设有收付现金，而发生了最近期间可收入现金的债权或不久将来应支付现金的债务。这些短期的债权和债务的发生，是同现金的收支同样重要的。在这种场合下所要考虑的资金概念是：手头现金加上最近可以收入的现金额，再减去不久应该支付的现金额。资金会计就是以这种扩大了的概念的资金为计算对象。（染谷恭次郎撰写，《新版会计学大辞典》第441—442页。）