会计标准

人们谈论会计标准（accounting standards）时，总要想到它和会计原则（accounting principles）的关系，这两者在概念上一般认为完全相同，但也有明显的区别。从两个概念相同的观点来看，会计标准和会计原则都是指导企业的会计实践而使会计行动达到一定目标的指针。从两者有区别的观点来看，就不一定那么简单了。美国会计学家利特尔顿 （A.C.Littleton）曾比较清楚地说明了两者的差异：首先，会计标准是搞会计工作的工具，是比较和判断会计处理的基础，它可以根据情况灵活对待，而会计原则则具有普遍适用性和不变性；其次，会计标准正确地指导会计行动去达到会计目的，而会计原则则说明会计目的与达到目的的方法之间的关系；最后，会计原则构成会计理论，而会计标准则应用会计理论去指导会计实践。按本来词义来说，所谓“标准”是指比较和测定同类事物的数量或价值的标准；所谓“原则”则是指科学或事物的原理、自然规律或逻辑法则等。说“标准”与“原则”有区别，是以这两个概念的本义不同为依据。说两者相同，是指它们都把会计标准理解为会计实践或会计行动的指针。从这个意义上来说，本辞典中对“会计原则”条款的说明同样适用于“会计标准”。 “会计标准”这个术语还有一种不同用法。我们试举一个具体例子。美国会计学会于1966年发表了一份《会计基础理论报告》（“A Statement of Basic Accounting Theory”）。该报告认为会计情报应该具备下列会计标准：（1）符合目的、（2）实事求是、（3）可以验证、（4）可以测定。这里的所谓“会计标准”，与其说是会计标准，不如说是会计情报的特性。该报告又指出：有用的会计情报应该满足上述四个会计标准的要求；会计理论应该为测定和传达会计情报的会计系统奠定基础；“会计标准”要成为制定会计理论的指导思想。（若杉明撰写，《新版会计学大辞典》第80页）。