绿色会计

又称“环境会计”，是从本世纪90年代在西方会计理论界兴起的，以自然资源的耗费应如何补偿为主题的新的会计理论。绿色会计理论的产生是从分析西方当前会计理论的缺陷开始的。绿色会计理论认为，现代西方会计的三大基本支柱（货币计价、按权责发生制进行会计确认、按历史成本进行会计计量和按复式簿记实行会计记录），仅能确认那些能够计量、且能用价格计量以及用价格交换的东西，而忽视了环境这一基本的会计要素，从而使现代会计核算中的成本，仅包括了经济成本，而不计算社会成本，因此，不仅导致了虚夸的税收，而且鼓励了以牺牲环境来取得当前利益的做法。绿色会计理论认为，应在现有的会计系统中增加3个因素：1.环境因素，承认环境具有价值；2.未来因素，要求会计核算应在时间上进行扩展，注意子孙后代的资本费用；3.公平因素，要求会计核算应在同一代或不同代之间寻求广泛的公平合理。在这3个因素之中，最为重要的因素就是重新考察与环境有关的“资本”性质。而会计所计量的资本和财富分为两大类：一是人造资本，二是自然资本。其中与未来和公平因素有关的，就是确保这一代把同等资本的价值传到下一代。一般地，自然资本随着人造资本的产生而减少。因此，新的绿色会计模式就是要计算这两种资本是如何转换的，并应计算出最佳的转换比率，以利于保持社会资产的总平衡。据此，绿色会计理论的支持者构想了绿色会计的基本原理图（见下图）：由图可知，绿色会计理论主张将整个社会生产消费和相应的生态循环都反映到会计模式中去。这个模式不仅包括与企业组织直接有关的信息、基金与物质商品，而且包括与企业组织间接有关的资源（包括尚无价格的空气、水等）、废弃物以及随后的处理。绿色会计理论的提出引起了世界各国的重视，尽管还没有国家提出具体环境措施的会计准则，但也规定了不少与环境有关的会计处理。联合国有关机构提出，企业应当揭示两个方面的信息：1.在公司董事会报告中，要求企业就环境有关的政府立法、本企业的环境排放物指标以及有关执行情况等予以充分披露；2.在财务报表附注中，要揭示这些支出如何资本化及其摊销情况；如何把它记录成负债与或有负债，对有害的结果如何保险以及政府对此的补助金处理等等。