夏商周会计

史家根据片断的史料推断，夏商周时期（约当公元前21世纪至公元前771年）的记录记数计量由粗糙简单模式转化严密化发展。财会形态和核计结构超越了远古结绳记事和书契年代纪事，完全排除旧石器时代的粗俗简陋，摆脱了新石器时期那种群体部落的狭隘生产流程所显示的绳丝结式状态。据《韩诗外传》记载，夏商周朝代赋敛精密制度，已采用计算、核算、记帐、考核、指审等一整套很完善化会计管理流程。从龙山镇城子崖遗址发现钻痕十六块的甲骨卜辞看，当时会计记录主要方式是记在卜骨上。在《尚书·王子之歌》记述，王府在征收税赋时主要采用“石斛”和“铜钧”两种实物计量度量器具，收进与支出都是用“斛”和“钧”的量入与量出。《史记》记载“左用绳，右规矩”的计算记录核算度量法在当时已普遍运用。我国最古的会计，相传起于夏禹。夏禹会诸侯于茅山进行全国财务汇集稽核，后因此更名茅山为会稽，就是现在浙江的会稽。《韩非子》记述：“禹朝会诸之君会稽，防风之君后至，禹斩之。”防风君是北部的负责人，他抗拒禹分配的赋贡不准时交纳，大禹将防风君杀了。可见当时索贡物的严酷性，会计已呈现出巨大的威力。“会稽”二字依照司马迁说法是指“会计”。“会计者，会稽也”。（《史记·夏本纪》）“稽”原有核算记录查考定数的意思。《周易系辞》有“稽其类”之说，其意思是核计数目的涵意。商朝的会计制度沿用夏制，随着青铜铸铁和农业的长江黄河耕地扩大与其他各项经济开发而更趋层次性和门类齐全，殷墟出土十万多片甲骨文字中有许多是会计核算记录。特别是这个时期开始适应商业兴起而有货币“空首布”铸造了。还有一种极为流行的“贝币”，作为朝廷财会记帐的货币。根据《周礼》，西周产生和确立了官厅会计部门。西周末期，在中央基本上形成了以天官冢宰为轴心、以小宰为首的财务行政及财政监察系统、以司会为首的会计系统、以大府为首的国库系统，以及包括宰夫在内的财计组织体系轮廓。