会计循环

会计循环是指将会计期间内发生的全部业务，按照会计原则的规定和一定的步骤、方法加以记录并进行加工处理的全过程。由于这一过程表现为各步骤依次继起、定期重复的过程，所以称为会计循环。会计循环按其顺序主要包括以下各步骤：第一，编制分录。企业的一切经济业务，在其发生或完成时都要取得证明该项业务发生或完成的原始凭证。对这些原始凭证应根据有关有法令、制度及企业的计划、合同等进行审核，并确定其合法性和合理性。然后，根据审核无误的原始凭证，确定应借、应贷的帐户及其金额，编制会计分录并按经济业务发生的先后顺序在日记帐中进行登记。第二，过帐。经济业务被记入日记帐后，还需要将日记帐中所记的借记、贷记帐户的金额，记入总分类帐有关帐户的相同方向，这项工作称为过帐。过帐时，应将日记帐中所有借方金额转入分类帐相应帐户的借方，将日记帐中所有贷方金额转入分类帐相应帐户的贷方。第三，调整。期未，为了检查日常记帐和过帐工作是否是正确，保证帐帐相符，应根据总分类帐各帐户的期未余额编制调整前试算表。根据借贷记帐法“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，如果表中借方余额总计等于贷方余额总计，则说明帐薄记录一般没有错误（有些错误是试算表所无法发现的，如漏记或重记经济业务，应借或应贷的帐户记错但金额正确等）；但如果表中借方余额总计不等于贷方余额总计，则说明过帐或编表中出了差错，这时应通过查核，找出原因，予以纠正。第四，编制调整分录并过帐，期未，以权责发生制为基础，调整某些帐户的记录，借以处理需要递延或预付的收入和费用的过程，称为帐项调整。期未企业应予以调整的项目有以下几方面：(1)本期已经发生但尚未支付和尚未记帐的应计费用，如应付利息、应付税金等；(2)本期已经发生但尚未收到和尚未记帐的应收收入，如应收利息等；(3)尚未向顾客提供商品或劳务。但已收取款项的预收收益，如预收租等；(4）本期已经支付但尚未获得服务或尚未耗用的各种预付费用，如预付保险费等；(5)长期资产的折旧或摊销。根据上述项目在日记帐中编制会计分录，然后据以过入总分类帐各帐户。第五，编制调后试算表。为了检验调整分录过帐后总分类帐期未余额的正确性，并为编制财务报表作准备，应根据以调整分录过帐后各总分类帐帐户余额编制调整后试算表。并进行试算平衡。第六，编制财务报表。财务报表是反映企业在一定日期财务状况及一定期间经营成果和现金流量的报表，主要包括：资产负债表、收益表、财务状况变动表等。财务报表根据调整后的试算表中提供的数据编制。第七，结帐。编制财务报表后，应将各收入、费用类帐户的余额分别转入“收益汇总”帐户，然后将“收益汇总”帐户余额（即本期净收益）和业主提款帐户的余额分别转入业主资本帐户。结帐后，上述各临时性帐户的余额为零。上述七个步骤，构成完整的会计循环体系。