管理审计调查表管理

审计调查表是在管理审计初步准备阶段的基础上提出来的一份完整的调查提纲，它详细列明了审计师准备调查的所有有关管理活动方面的主要问题，体现了审计方案的主要内容及重点审计决策。管理审计调查表是管理审计方法体系里的一种有效方法，是管理审计实践中较常用的方法。 管理审计调查表形式的优点主要表现在以下几个方面：①管理审计的范围十分广泛，该表可以将所有方面的问题全都列示出来，可防止遗漏重要的审计内容，为后续的各种测试创造一个便利的基础。②管理审计的测试手段之一，就是通过大量的口头询问，收集大量的无法用其它方法获得的证据。而询问不是漫无边际，毫无目的进行，它必须按照调查表列示的问题进行，调查表是“询问”测试的充要准备。③利用调查表可以提高工作效率，节省审计时间。原因是被审单位可依据调查表所列内容，事前准备以配合审计师的提问。④利用调查表可避免审计师的主观意志而影响被调查的配合态度，比较容易获得真实的证据，大大提高了审计工作的质量。⑤根据调查表可以安排审计时间和人员，为以后的审计计划的编制提供经验。因此，在管理审计过程中，一般都花费较多的时间来精心制定一份完整的调查表供调查人员使用。然而采用调查表形式虽然是管理审计的一个重要方法，但不是唯一的方法。其主要缺陷在于，通过调查表所获取的证据并不是绝对可信赖的，必须经过再次核实和验证，才能作为审计报告的依据之一，且不是发布审计报告所依赖的唯一证据。 管理审计调查表的格式一般采用五栏次。第一栏是列示调查的问题；第二栏、第三栏、第四栏是三个评分栏，分别是“是”、“否”、“不适用”三栏；第五栏是应达到的优良管理水平的标准。优良的管理水平的标准在确定时应考虑各种因素，如行业通用标准，审计师的知识和经验，企业的规章制度，管理审计初步调查的结果等。管理审计调查表实际上就是以此企业应达到的优良管理水平的标准，逐一评价被审企业的实际管理素质、管理水平和管理效率，对未达到标准的项目作进一步调查，并用文字说明实际情况，以便今后审计意见的提出。 （李筱）