工业所得税核算

工业企业应纳所得税的计算，缴纳及其会计帐务处理。所得税是以应纳税所得额即计税所得额为计税标准，按规定的适用税率计算的。所得税实行按年计征、按期预缴、按期结算、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。其纳税期限由当地财税部门根据应纳税额的多少分别核定。国营工业一般按日、旬或月预缴，按月、季或半年结算；集体工业一般按月或季预缴，年终汇算清缴。为了反映和监督所得税预缴和结算退补情况，在会计上设置“应交税金——应交所得税”科目，进行专门核算。企业按期预缴所得税时，借记“应交税金——一应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目；企业按期计提所得税时，借记“利润分配——应交所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；结算时，对于少缴的税款，应及时补缴入库；多缴的税款可以抵顶下期税款。年度终了后，企业应向税务机关办理年终汇算，按全年应纳税所得额计算出全年应纳所得税额，再减去以前月份累计预缴的所得税款，计算出应办理的结算税额。少提的应补提，少缴的应及时补缴入库；多缴的税款经税务机关核实批准后，办理退库手续或抵顶下年税款。多缴退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。对于在纳税检查时发现的多缴或少缴税款，应根据发生时间分别处理。若是查补（或退）本年度所得税的，其帐务处理与结算或汇算清缴所得税的帐务处理相同；若是查补（或退）上年所得税的，应通过“利润分配——上年利润调整”科目核算，不再通过“利润分配——应交所得税”科目核算。补提上年所得税时，借记“利润分配——上年利润调整”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；应退还的上年所得税，作上述相反的会计分录。工业所得税核算是工业企业利润分配核算的重要内容，也是工业税务会计核算的重要组成部分。加强所得税核算，有利于正确计算和缴纳所得税，充分发挥所得税的作用。