控制方法

是影响内部控制的第三个因素，控制环境和会计制度是内部控制的外部影响因素，控制方法是内部影响因素。每个企业都有自己一整套的内部控制方法，为保证内部控制的有效性，应满足下列几个要求：（1）实行职务分离。恰当的职务分离可以避免有意无意的错误，避免出现联合舞弊行为。例如资产的保管人员和会计人员分开，即不能由一个人同时作这两项工作。又例交易业务审批人员应和保管人员分开。审计人员在审查这一点时，注意企业的会计人员是否是独立的，现金的保管是否妥当。（2）实行审批手续制度。即每笔交易都经过了合理的审批手续。交易审批手续能够使企业全面地处于控制之中，增强了内部控制制度的有效性。（3）充分的凭证和记录。交易业务中产生的各类凭证和记录是对交易的真实性、合理性的证明。购货、销货、工资发放等业务的完成是以其相应的凭证为准的。会计制度中对此都有详细地规定。例如发票凭证应预先连续编号，及时入帐，格式合理。这也是审计人员在审查时的重点。（4）对资产和记录的控制。即企业对资产和凭证以及记录所采取的保护性措施。对记录应注意不能随便存放，以防丢失。（5）业务检查。即由独立于提供数据资料的人员之外的检查人员。对于上述几个部分定期或不定期进行全面的详细的检查，以确保内部控制的有效性。