审计假设是判断审计责任的基本理论依据

审计假设是履行审计职责的基本条件，由此自然推得审计假设是判断审计责任的理论依据这是因为，这些假设的建立，使对那些虽然还无法从逻辑上予以论证但实践经验已证明是有用的、正确的命题作了客观的断定，使审计工作的实施有一较为现实的起点，这样就为审计实践的顺利进行和审计理论研究的顺利开展创造了条件。就象亚里士多德（Aristotle）所说，每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的，否则，论证的阶段就永无止境。所以如果没有审计假设，对审计责任的追究也就无可止境。试想，如果没有莫茨和夏拉夫的第一条假设“财务报表和财务数据是可验证的”，审计人员就无理由拒绝那些乌七八糟的业务。而一旦接受这些业务，为发表一个肯定意见，就必须对会计信息进行重新调整，为了使这种调整符合GAAP的要求，还须重新制订符合企业环境的会计制度，等等，这样审计的责任也就无法限定。有了这条假设，就分清了审计的责任与企业管理部门的责任，即提供可验证的财务报表是企业管理部门的责任，如果审计人员发现企业提供的财务报表和财务数据无法进行验证，就可拒绝接受该业务，直至企业管理部门重新编制出可予验证的财务报表为止。同样如果财务报表中的个别项目无法验证，就可发表保留意见的审计报告，对财务报表中的个别项目的真实性作出保留，这样就有效地限定了审计人员的责任。再如，如果没有莫茨和夏拉夫的第六条假设“如果没有确切的相反证据，对被审企业来说，过去被认为正确的，将来也将被认为是正确的”，我们就没有理由相信企业财务报表的期初余额是正确可靠的，没理由相信固定资产的期初余额是正确的，没理由相信应收帐款的期初余额是可回收的，也没理由相信期初存货仍然是有用的，其价值的计量是正确的，等等。这样，审计范围和责任就无止境。有了这一条假设，审计的范围有了明确规定，审计责任也就明确了，即以前被验证的资料不仅当期有效，如无确切的相反证据，以后各期同样有效。上述分析表明，审计假设为明确审计人员的基本责任界限提供了理论依据。没有审计假设，审计人员的责任界限就没有立足点。因而在审计职责域中，它所表达的是审计职责域的下限。民间审计在市场经济中的作用表明，民间审计比国家审计、内部审计承担着更广泛的社会责任。从审计假设对确立审计责任的作用分析中可看出，要真正明确审计的责任范围，就必须建立一套完整的审计假设。所以，对审计责任的认识，可反过来促进审计假设的加速建立。