经济结构与税制结构

主要说明经济结构与税制结构的相互关系。经济结构指国民经济各部门、各地区、各产业间相互联系、相互制约而成的有机体系，它主要包括生产部门结构、产业结构、企业组织结构等。经济结构决定税制结构，主要体现在：1.生产部门结构决定税制结构。国民经济中不同产业部门地位的变化，必然引起税制结构的相应转换。以自然经济为基础的封建社会，农业是国民经济的主导部门，相应税制结构中对土地的课征占主导地位。随着商品经济的发展，工业、商业、服务业得到了迅速发展，成为政府财政收入的主要来源，税制结构转变为以商品为课税对象的现代间接税和以所得为对象的现代直接税为主；2.产业结构、产品结构决定税制结构。产业结构及同一产业中的产品结构的差异决定税源、税种、税目、税率的结构，最终决定税收在不同产业及产品间的分布和税制结构；3.企业组织结构影响税制结构。企业组织结构指企业组织生产经营的形式，主要分“全能”生产与专业化生产两种形式。在“全能”生产组织形式下，必然产生以销售全额为课税对象的流转税制；在专业化生产形式下，要求改变传统的有重复课税缺陷的流转税制，而代之以以增值额为计税依据的税负合理均衡，具有“中性”调节作用的增值税。由于税制结构的选择体现了国家在一定时期的经济社会政策，具有一定的主观性，因而它不是被动于受经济结构的制约，对经济结构也有反作用。如通过税种的合理配置可以有助于调整不合理的产业结构、产品结构和企业组织结构。我国新税制对工业生产领域和商业流通领域普遍征收增值税，有利于改变企业“大而全”、“小而全”的“全能”生产组织形式，促使企业走专业化协作的道路。