帐户分析

帐户分析（account analysis）这个术语，如作广义解释，是指对审计过程中取得的一切可作查帐凭据的资料进行的分析，但一般只是指对帐户的分析。一般意义的帐户分析，是分析帐户中会计记录的内容、审查帐面记录是否与事实相符、是否正确无误的方法。这种方法用来检查帐户记录和帐户余额是否正确或恰当，区别异常项目，发现会计原则应用上的错误。然而，帐户分析手续很麻烦，而且太费时间，因而通常只重点审查那些金额出入巨大的帐户和其他一些相对来说容易出错的帐户。日本大藏省颁布的《审计实施准则》，规定经济业务记录的审查手续如下：对于销售额和采购额，要分析销售帐户和采购帐户，查明有无不应计入的项目混进来；对固定资产的增加额来说，要分析其内容，检查该不该当作资本支出计入固定资产，如认为有必要时，还应去现场进行实地调查。其次，规定财务报表项目的审查手续如下：对现金存款帐户、应收票据帐户（特别是对保管在别处的票据）、应收帐款帐户、应付票据帐户、应付帐款帐户、借款帐户等，要核对与各帐户有关的明细表和有关帐面余额，通过帐户分析等来查明余额是否适当；对公积金和保留利润，要通过帐户分析等来查明其余额是否妥当；对销售费用和一般管理费用，要通过帐户分析等查明记帐金额是否适宜；对于暂记帐户，要通过帐户分析等查明其中各个项目的应归属的会计科目或金额是否在决算日还未确定；对有形固定资产和折旧费来说，要按有形资产的类别分析其明细帐的期初余额、本期发生额和期末余额的内容，查明余额是否妥当；对于递延资产，要分析其内容，研究其中有关项目转入下期（或以后各期）是否合适。 （加藤恭彦撰写，《新版会计学大辞典》第172—173页。）