商业专用基金分析

对商业专用基金占用、来源与使用的分析。主要是分析专用基金占用是否与来源相适应，各项专用基金形成来源是否符合规定，各项专用基金是否按规定的用途使用，有无违反财务制度和各项专用基金管理规定的情况。通常着重分析专用基金占用与专用基金来源适应程度。利用商业企业“资金表”中的“专项资金”合计数与“专项资产”合计数相比较，一般应相等，反映专用基金来源和占用情况。同时从两者对应关系中，可以了解专用基金的提取和使用是否合乎规定，有无占用其他资金来源情况。如果“专项资金”大于“专项资产”，说明被“商品及材料”或“结算资产”等项所占用；反之，“专项资产”大于“专项资金”，则说明“专项资产”占用了自有流动资金或其他款项。但是，在批准专用基金参加商品流转的情况下，由于两者对应关系复杂，应结合具体情况进行分析。除检查专用基金占用会计数与其来源合计数是否相适应外，还应检查每项专用基金占用与其来源是否相适应。对每项专用基金的使用情况和形成来源进行分析，可以利用“专用基金表”和有关专用基金帐簿资料进行分析。由于各项专用基金的用途及其形成的来源不尽相同，必须对每项专用基金进行具体分析，才能发现各项专用基金的管理是否存在问题。