固定基金

是指国营粮食企业、物资企业、对外贸易企业由国家拨入、企业自筹或其他来源，购建固定资产所形成的基金。1986年商业部、财政部发布的《国营粮食企业会计制度》对“固定基金”科目规定为：（1）本科目包括待处理固定资产损失所占用的资金。（2）用以购建固定资产的基建借款，在借款未偿还前，在“基建借款”科目核算，借款偿还后再转入本科目。（3）固定资产原价和折旧的增减，应相应地在本科目内进行核算。（4）本科目设“国家固定基金”一个明细科目。1991年物资部、财政部发布的《物资企业会计制度》规定：（1）不交纳资金占用费的企业本科目只设一个“国家固定基金”明细科目。与其他单位联合经营的企业，用应分给投资企业的利润归还技措性借款的，还应增设“待转固定基金”明细科目。（2）固定基金的增减分别下列情况处理：①用基建拨款购建完成交付使用的固定资产，根据建设单位交付验收使用财产明细表中所确定的价值，借（增）记“固定资产”科目；贷（增）记本科目；②实行“拨改贷”的企业，用基建借款购建完成交付使用的固定资产，在借款未偿还前，在“基建借款——固定资产借款”科目核算其资金来源。在用利润偿还借款时，再转为“固定基金”，（还多少，转多少），借（减）记“基建借款”科目，贷（减）记“银行存款”科目；同时，借（增）记“利润分配——归还基建借款的利润”科目，贷（增）记本科目。接到建设单位通知，已用应交财政的基本建设收入等偿还部分基建借款时，借（减）记“基建借款—固定资产借款”科目，贷（增）记本科目。用企业更新改造基金等专用基金偿还时，借（减）记“基建借款——固定资产借款”科目，贷（减）记“专项存款”科目；同时，借（减）记“专用基金”科目，贷（增）记本科目。企业用专项借款购建的固定资产以及融资租入的固定资产在交付使用时，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目；③用专用拨款和专用基金等购建完成交付验收使用的固定资产，按照实际发生的全部成本，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目；同时，借（减）记“专用拨款”、“专用基金”科目，贷（减）记“专项存款”、“专项工程支出”等科目；④无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面原值减去原来的安装成本，借（增）记“固定资产”科目，按固定资产净值，贷（增）记本科目，按已提折旧，贷（增）记“折旧”科目。调入的固定资产的包装费、运杂费，由企业的专用基金开支，不增加固定资产价值，不通过本科目。调入需要安装的固定资产的安装成本，应增加固定资产的价值，安装完成交付验收使用时，按实际发生的安装成本，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目；同时，借（减）记“专用基金”科目，贷（减）记“专用工程支出”科目；⑤有偿调入不需要安装的固定资产，于交付验收使用时，按实际发生的全部支出，借（减）记“专用基金”等科目，贷（减）记“专项存款”等科目；同时，按固定资产全部价值，借（增）记“固定资产”科目，按实际发生的全部支出，贷（增）记本科目，按全部价值与实际发生的全部支出的差额，贷（增）记“折旧”科目。有偿调入需要安装的固定资产，应通过“专项材料”、“专项工程支出”科目核算，安装完成交付验收使用时，按实际发生的全部支出，借（减）记“专用基金”科目，贷（减）记“专项工程支出”科目；同时，按固定资产的全部价值，借（增）记“固定资产”科目，按实际发生的全部支出，贷（增）记本科目，按全部价值与实际发生的全部支出的差额，贷（增）记“折旧”科目；⑥无偿和有偿调出的固定资产，按固定资产净值，借（减）记本科目，按已提折旧，借（减）记“折旧”科目，按原值，贷（减）记“固定资产”科目。有偿调出固定资产，还应将收到的或应向调入单位收取的固定资产价款，借（增）记“专项存款”、“专项应收款”科目，贷（增）记“专用基金”科目；⑦企业经批准购置的用于会计电算化的单个系统在5万元以下的微型电子计算机，按规定可以1次或分次摊入成本，不再提取折旧。购入时，发生的实际支出作为原价，借（增）记“固定资产”科目，估计残值减去估计清理费用后的差额作为净值，贷（增）记本科目，原价减去净值后的差额，作为已提折旧，贷（增）记“折旧”科目；同时，按固定资产净值，借（减）记“专用基金”科目，按原价减去净值后的差额，借（增）记“管理费用”、“仓储费用”、“其他待摊费用”科目，按支付的价款贷（减）记“银行存款”科目；⑧向其他单位投资转出的固定资产，应按投出固定资产的帐面原价减已提折旧后的数额或联营双方按规定确定的价值，借（增）记“长期投资”科目，按已提折旧，借（减）记“折旧”科目，按投出固定资产的帐面原价，贷（减）记“固定资产”科目，按双方确定价值与帐面净值的差额，借（减）记或贷（增）记本科目；⑨企业与其他单位联合经营，接受投资企业用应分给投出资金企业的利润归还技措性借款，投出资金企业应根据接受投资企业的通知，按归还借款利润相应增加本单位投资的数额，借（增）记“长期投资”科目，贷（减）记“利润分配”科目；同时，借（增）记“利润分配”科目，贷（增）记本科目。吸收投资企业用技措借款购建完成交付使用的固定资产，借（增）记“固定资产”科目，贷（增）记本科目。按规定用借款项目投产后增加的利润归还技措性借款时，借（减）记“专项借款”科目，贷（减）记“银行存款”科目；同时，借（增）记“利润分配”科目，贷（减）记“专项工程支出”科目；再按比例结转待转固定基金，借（减）记本科目（待转固定基金），贷（增）记本科目（国家固定基金）（应增加本单位投资部分），贷（增）记“其他单位投入资金”科目（应增加其他单位投资的部分）；⑩企业与其他单位联合经营，用银行借款向其他单位投资，用借款投资分得的利润归还借款本金时，借（增）记“利润分配”科目，贷（增）记本科目；⑾企业以场地使用权作价向其他单位投资时，借（增）记“长期投资”科目，贷（增）记本科目；⑿企业按月计提的固定资产折旧，借（减）记本科目，贷（增）记“折旧”科目；同时，借（增）记“管理费用”、“仓储费用”、“其他业务支出”等科目，贷（增）记“专用基金”科目（出租固定资产提取折旧只作前一笔分录，不作后一笔分录，下同）；⒀不能继续使用，需要清理报废的固定资产，应按规定程序报经批准后进行清理。采用综合折旧率的企业，按原估残值减去原估清理费用后的差额，作为固定资产的净值，借（减）记本科目，按原值和净值的差额作为已提折旧，借（减）记“折旧”科目，按原值，贷（减）记“固定资产”科目；采用“分类折旧率”的企业，未满使用年限而提前报废的固定资产，按规定允许补提足额折旧时，借（减）记本科目，贷（增）记“折旧”科目；同时，借（增）记“管理费用”、“仓储费用”、“其他业务支出”等科目，贷（增）记“专用基金”科目。然后再按原值和提足的折旧转帐，借（减）记本科目和“折旧”科目，贷（减）记“固定资产”科目；⒁盘盈、盘亏、毁损和发生非常损失需要报废的固定资产，按照规定报经批准核销转帐时，盘盈的固定资产，借（减）记“待处理财产溢余”科目，贷（增）记本科目。盘亏、毁损和非常损失的固定资产，借（减）记本科目，贷（减）记“待处理财产损失”科目。1990年经贸部、财政部发布的《对外贸易企业基本业务统一会计制度》对“固定基金”科目规定为：（1）本科目记载企业全部固定资产的资金来源，原公私合营时所确定的私股固定资金也在本科目分户记载。（2）基本建设投资和使用各项专用基金（不包括大修理基金）专用拨款和各项专用借款等投资转入的固定资产，以及外单位调入、赠送、盘盈和重估增值以及对用于投资的无形资产作价所形成的固定资产资金来源的增加，记入贷（增）方；提取折旧和固定资产的报废、清理、调出、盘亏和重估减值等资金来源的减少，记入借（减）方。（3）转出作投资的，不冲减本科目。