货币资金的审计

施工企业的货币资金包括现金、银行存款和其它货币资金。进行货币资金审计，对于保护货币资金的安全与完整，维护财经法纪具有重要意义。（一）库存现金的审查对库存现金审查，主要是通过现金日记帐和现金收付凭证的审阅，检查企业是否认真执行现金管理制度，有无违反结算纪律的情况，现金收付业务是否合法、真实，有无违反财经经纪律和弄虚作假的情况。通过对库存现金的盘点，验证库存现金是否帐实相符，有无短缺的情况。1.现金日记帐的审阅：审阅现金日记帐，应注意以下几点：（1）现金收付是否超出了规定的结算范围，以及是否超过了规定的限额。（2）每日库存现金余额是否超过规定的限额。（3）是否有以收入坐抵支出的情况，以及私自挪用现金的情况。2.现金收付凭证的审阅：在审阅现金日记帐所发现问题的基础上，应进一步审阅现金收付凭证，重点是审阅现金收付原始凭证。审阅时应注意：（1）凭证的内容是否完整。审查时要注意凭证的名称、签发单位的名称、签发日期，以及有关经办人员的签章是否齐全。（2）凭证所发映的经济业务是否合法、合理。审查时要注意凭证所发映的经济业务是否符合有关政策、法令、制度、计划和合同等的规定，是否经过一定的审批或验收手续等。（3）凭证所反映的经济业务是否真实，审查时要注意有无弄虚作假、伪造涂改的情况。3.库存现金的盘点：审计人员查定库存现金，应突击进行，不使出纳人员事先有所准备。清点结果应当场登记，编制清查情况明细表，由参加清点的人员共同签章。库存现金清点完毕后，应立即与现金日记帐核对，检查帐款是否相符，是否存在现金短缺、白条顶库，收入不记帐以及库存现金超过银行核定的限额等问题。（二）银行存款的审查对银行存款的审查，主要是通过审阅银行存款日记帐和银行存款收付凭证，检查企业是否认真执行结算纪律，有无出借银行帐户的情况；银行存款收付业务是否合法、合理，有无违反财经纪律的情况；通过核对银行存款日记帐和银行对帐单，验证银行存款余额是否正确。1.银行存款日记帐的审阅审阅银行存款日记帐时，要注意以下几点：（1）有无出借银行帐户的情况。审查时要注意银行存款日记帐上是否有与被审单位经济业务无关的收付事项；是否有只记金额而无详细摘要的收付事项；是否有一收一付，或一收多付，多收一付，数额相等而日期相差不远的收付事项。（2）有无套取现金的情况。审查时要注意有无不属于现金结算范围，而开出现金支票套取现金的情况。（3）银行存款收付凭证是否顺序记帐，审查时要注意有无任意调剂以掩盖不正当行为的情况。2.银行存款收付凭证的审阅银行存款收付凭证审查的重点是对存款单、现金支票、转帐支票、付款委托书等银行结算凭证的审阅，审阅时要注意以下几点：（1）银行结算凭证，特别是现金支票是否有专人保管。（2）银行结算凭证是否顺序使用，是否备有支票签发登记簿，以供日后查考。（3）作废银行结算凭证各联是否妥善保管，并加盖“作废”戳记。（4）有无违反结算纪律的情况。如开出空白支票，空头支票和远期支票的情况。3.银行存款日记帐与银行对帐单的核对银行存款不具有实物形态，因此无法通过实物盘点来验证帐实是否相符，但可以通过银行存款日记帐与银行对帐单的核对，来验证银行存款余额是否正确。（三）其它货币资金的审查其它货币资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。对其它货币资金进行审查时，可参照现金和银行存款的审查方法。