货币资金的核算

（一）现金的核算 为了对现金的收付和结存情况加强监督，企业应设置“现金日记帐”由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。 为了总括地核算和监督企业库存现金的收支和结存情况，应设置“现金”帐户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。该帐户的借方登记现金的收入金额；贷方登记现金的支出金额；余额在借方，反映现金的库存余额。 （二）银行存款的核算 为了核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业应设置“银行存款”帐户，该帐户的借方反映企业存款的增加；贷方反映企业存款的减少；余额在借方，反映企业存款的余额。 企业应按开户银行和其他金融机构，存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面 结余与银行对帐单余额之间，如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 （三）其他货币资金的核算 为了核算企业的外埠存款，银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业发生的信用证存款等，设“其他货币资金”帐户并按“外埠存款”、“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等设置明细帐进行明细核算。 （四）货币资金核算举例 1．现金和银行存款的收入 （1）借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （2）借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 （3）收到营运款 借：现金或银行存款 贷：运输收入 装卸收入 堆存收入 代理业务收入 港务管理收入等 （4）自接受劳务供应单位收回款项（包括到期的应收票据） 借：现金或银行存款 贷：应收帐款 应收票据 （5）发生利息收入 借：银行存款 贷：财务费用 （6）收到各种其他应付、暂收款项 借：现金或银行存款 贷：其他应付款 （7）收回其他应收、暂付款项 借：现金或银行存款 贷：其他应收款 （8）收到上级拨入投资 借：银行存款 贷：上级拨入投资 （9）收到投资者投入的货币资金 借：现金或银行存款 贷：实收资本 （10）对外投资分得利润、股利 借：银行存款 贷：投资收益或长期投资 （11）接受捐赠款 借：现金或银行存款 贷：资本公积 2．现金和银行存款的支出 （1）交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 （2）支付投资者利润 借：应付利润 贷：银行存款 （3）支付各种应上交的款项 借：其他应交款 贷：银行存款 （4）支付待业保险金 借：管理费用 贷：银行存款 （5）偿还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 （6）支付购买材料、器材的价款 借：材料采购 器材采购（民航用） 材料等 贷：现金或银行存款 （7）支付供应单位各种款项 借：应付帐款 应付票据 贷：银行存款 （8）支付委托外单位加工材料的加工费和运杂费等 借：委托加工材料 委托加工器材（民航用） 贷：银行存款 （9）支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 （10）支付融资租赁费 借：长期应付款 贷：银行存款 （11）支付退职金、退休金等劳动保险费用 借：管理费用 贷：现金或银行存款 （12）支付职工预支差旅费 借；其他应收款 贷：现金或银行存款 （13）支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：现金或银行存款 （14）支付有关财务费用和管理费用 借：财务费用 管理费用 贷：现金或银行存款 3．货币资金的划拨 （1）以现金存入银行 借；银行存款 贷：现金 （2）自银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 （3）将款项汇往采购地或将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票 借：其他货币资金 贷：银行存款 （4）月终将未到达的汇入款项登记入帐 借：其他货币资金 贷：其他应收款 上下级往来等 （5）下月收到已记入在途资金的汇入款项 借：银行存款 贷：其他货币资金 （6）将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金 4．其他货币资金的支出 以外埠存款、银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运朵费借：材料采购 器材采购（民航用） 材料等贷：其他货币资金