台湾个人所得税

亦称台湾“综合所得税”。指台湾对个人所得征收的一种税。是将纳税人的各种所得加以合并，按其家庭状况，准予减除不同的免税额和扣除额后，以其余额衡量其纳税能力，并按确定税率征税。其纳税人是取得来源于台湾的应税所得的个人，分为居住者和非居住者，前者指在台湾有住所，而且是常住的；或在台湾虽无住所，但有1年以上期间的居所的；后者指在台湾既无住所也无居所的；或在台湾居住不满1年的；或在台湾有住所而不常住的。对居住者一般按累进税率征税；对非居住者按通常税率源泉征收。其课征对象仅限于来源于台湾地区的所有所得。台湾将个人所得按不同性质分为9类，这些类别是：1.营利所得，包括股份分红、无限公司支配的分配利润、个人事业主每年从其个人企业取得的利润、个人从事临时交易取得的所得等；2.执行业务所得，是指执行业务者（如律师、会计师、演员等）的业务或演技收入，减除必要费用后的余额；3.薪资所得，是指在企事业单位工作所取得的工资、奖金、津贴、各种补助费等；4利息所得，包括公债、公司债、短期票券、储蓄等的利息或收益；5.资产租赁及权利金所得，主要指财产出租、出典或专利权、商标权等特许权转让所取得的收益，但可扣除必要费用；6.自力耕作、渔、牧、林矿的所得，所得额是从年收入额中扣除必要费用后的金额；7.财产交易所得，可减除必要的费用；8.竞技竞赛及机会中奖所得；9.其他所得，指不属于上列1至8项的所得，承认扣除必要费用及原价。纳税义务人的配偶或抚养的家属有取得上述所得的，应与纳税义务人的所得合并计算申报。纳税义务人及其配偶经营2个以上的营利企业的，税务当局查定的亏损可从查定营利所得中扣除。这些营利企业得用兰色申报表在法定期限内进行综合所得税申报。台湾个人所得税在计算应纳税所得额时允许扣除以下项目：（1）免税所得。包括现役军人、托幼及中小学教职员的薪饷；伤害或死去的损害赔偿金；公职人员的抚恤金；养老金、退休金、强制性储蓄存款利息；人身保险、劳工保险等保险付给；为奖励进修和从事研究而给予的奖学金、考察补助费；个人出售土地或家用衣物、家具所得；全年合计数在18万元新台币以下的个人稿费、作曲等收入；因继承遗产或赠予所取得的财产，等等。（2）宽免额。本人、配偶及其合乎规定的抚养亲属等都可得到一定的税收宽免。如1990年，每人每年宽免额为4200元新台币。（3）扣除额。纳税人除可以选择标准扣除额或列举扣除额作为应纳税扣除项目外，还可以扣除特别的扣除额。其中，标准扣除额为，个人扣除33000元新台币，有配偶者扣除49500元新台币；列举扣除额包括捐赠、保险费、医药及生育费、灾害损失和购房借款利息等；特别扣除额包括财产交易损失、薪金所得特别扣除4500元新台币、储蓄投资特别扣除额和残疾特别扣除额。台湾个人收入所得税采用超额累进税率制，每一纳税年度个人所得税的免税所得额、扣除额及累进税率均于年度开始前，经立法程序制定公布，如1990年度，台湾采用5级超额累进税率，最低一级，综合所得净额在30万元新台币以下，税率为6％，最高一级，综合所得净额在300万元新台币以上，税率为40％。由于实行超额累进税率，个人的综合所得，既可减除免税额、扣除额，又可扣除必要的成本和费用，因此，收入越少，扣除部分所占比重越大，相反，收入越多，扣除部分的比重越小，需要纳税的部分比重就越大。以职工工资为例，当一名职工的年薪在新台币30万元以下时，所得扣除额在33.7％以上。而当年收入在新台币300万元以上时，扣除额在3. 4％以下。由于人们的收入情况千差万别，有时很难用统一的尺度来衡量，因而台湾的个人所得税制度对各种所得的定义、计算方法、免税额及扣除额的项目、哪些情况可以减免等，都作了十分详细的规定。纳税义务人，必须在每年的2月1日到3月31日之间提出记载上年所得额、扣除额、纳税额等的申报书。应纳税额必须在申报限期前交纳。自由职业者、个人事业主、合伙人及营利企业，有必要在每年7月31日前按估算全年税额的50％进行预交。按源泉征收的，源泉征收义务人应将代扣税款在10日内向金库交纳。需要扣除成本或必要费用的纳税人必须健全收支帐目，根据确实凭证记载，凭证和帐簿至少保存五年。