纳税义务发生时间

纳税人发生应税行为，应当承担纳税义务的起始时间。明确规定纳税义务发生时间的作用在于：1.正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为，应承担纳税义务。2.利于国家税务机关实施税务管理，合理确定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务，保证国家财政收入及时、足额上交。纳税人应税经营业务的发生时间，即是纳税人纳税义务的发生时间。纳税人的应税经营业务一经实现，即应依法承担并履行纳税义务，及时缴纳税款。在实际征收工作中，纳税义务发生时间必须根据各类税种的征收制度（如计征期限）和纳税人的货款结算方式，生产经营特点等来确定。纳税义务发生时间的规定主要有：1.流转课税类。包括增值税、营业税、消费税。一是在商品销售环节征税的，凡采用托收承付结算方式的，以纳税人收到货款的当天为纳税义务发生时间；采用其他结算方式的，以发出商品的当天为纳税义务发生时间。二是在商品采购环节征税的，以结付采购货款的当天为纳税义务发生时间。三是在商品进口环节征税的，以商品报关进口当天作为纳税义务发生时间。四是属于特定环节征税的，如接受委托加工，以委托方提货的当天为纳税义务发生时间；工业生产单位连续生产应税中间产品，以自制产品用于本企业基本建设和以自制商品产品用于本企业专项工程和生活福利设施的，均以移送使用部门的当天作为纳税义务发生时间。五是经营交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、加工修理业等，均以取得营业收入的当天为纳税义务发生时间。2.所得课税类。包括企业所得税、个人所得税，以取得应税所得额的计征期（次月、年）终了日为纳税义务发生时间。3.财产课税类。包括房产税等，以拥有应税房产的计征期（年）的终了日和承受房地产的当天为纳税义务发生时间。4.资源课税类。包括资源税，开发和利用国有应税资源的，以取得销售收入的当天为纳税义务发生时间。5.行为课税类。包括印花税、屠宰税。以发生应税行为（屠宰、书立或使用应税凭证）的当天为纳税义务发生时间。