一帐系学说

亦称“物之一科目说”。德国学者M·伯利纳所创立的一种借贷复式簿记基本理论。1893年，伯氏在其《商业簿记问题与解答》一书中，提出以“物”为记帐主体的“物之一科目说”。其基本思想在于：企业全部经济业务不外乎财物价值的增减变动，其他各种帐项的增减均从属于财物的增减。基于这一观点，他首先以物为核心，将全部会计科目划分为“积极财产”与“消极财产”两大类，“积极财产”类包括全部资产，“消极财产”则包括资本与负债；其次，根据借贷对照表上资产、负债和资本所处的借、贷位置，在帐务处理上，引入数学正、负概念，用正号（+）代表“积极财产”，以负号（-）代表“消极财产”，从而形成凡“积极财产”，借增（＋）贷减（-），凡“消极财产”，借减（-）贷增（＋）这一记帐规则。这一学说促成了借贷符号的抽象化，使借贷复式簿记理论摆脱了“拟人说”的狭隘界限的束缚。