资本金的核算

为了反映企业实际收到投资者投入的资本，设“实收资本”帐户进行核算，这是一个权益类帐户，贷方登记实际收到投资者投入的资本。为了详细反映各投资人的投资情况，还应按投资人设置明细帐，进行明细分类核算。 现举例如下： （一）收到投资人投入的货币投资，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额为计价标准。 借：现金或银行存款 贷：实收资本 （二）收到投资人投入的实物投资 1．收到投资人投入的房屋、运输设备等实物，需由注册会计师验资，如投出单位的帐面原价大于确认的价值，应按帐面原价列“固定资产”，按确认的价值列“实收资本”，差额列“累计折旧”。 借：固定资产 贷：累计折旧 实收资本 如果确认的价值大于投出单位帐面原价，应按确认的价值。 借：固定资产 贷：实收资本 2．收到投资人投入的材料物资，应按确认的价值， 借：材料等 贷：实收资本 （三）收到投资人投入的无形资产投资，应按确认的价值 借：无形资产 贷：实收资本 （四）企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金时，应将其差额列“资本公积”。 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 资本公积金按理说也是投资人投入资金的一部分，但是，注册资金是不能任意增减的，应当与实收资本相一致。当企业实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20％时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记机关申请变更登记。因此，企业对于投资者实际缴付的出资额大于注册资本产生的差额；接受捐赠的财产；资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面价值的差额，均计入资本公积金，列“资本公积”帐户 （五）投资者之中有以外币出资的，企业应在确立合资合同或协议时，约定外币按国家外汇牌价折合为记帐本位币（人民币）的出资额；当企业实际收到投资人的外币投资按照当日国家外汇牌价或者当月1日的国家外汇牌价折合，所产生的记帐本位币的差额，亦记入“资本公积”帐户。即： 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 实收资本一经入帐，不论以后汇率有无变动，均不调整，以保企业资本的稳定。 （六）资本公积金按照法定程序可以转增资本金。 借：资本公积 贷：实收资本 （七）为适应运输企业管理层次较多的特点，对投资人投入资本的核算，除“实收资本”帐户外，另增加“上级拨入投资（或上级拨入资金）”和“拨付所属投资（或拨付所属资金）”两个帐户，用于核算运输企业上下级之间属于投资性质的资金缴拨。 1．企业对所属单位拨出投资时 借：拨付所属投资 贷：银行存款 固定资产等 2．下级单位收到上级单位拨入投资时 借：银行存款 固定资产等 贷：上级拨入投资 3．年末，下级单位按已确定作为增加本单位资本的投资转入“实收资本”帐户 借：上级拨入投资 贷：实收资本 4．年终，企业应将“拨付所属投资”帐户的余额同所属单位的“上级拨入投资”与“实收资本”两帐户余额之和核对相符，在汇总报表时对冲。