建筑施工企业的企业所得税

国家对企业纯收益征收的一种税。企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的一切实行独立核算的企业和其他组织。包括实行独立核算的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，有生产经营所得和其他所得的组织。企业所得税以纳税人的收益额为征税对象，以应纳税所得额为计税依据。应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额企业所得税法定税率为33％。同时，还规定了二档优惠税率。年应纳税所得额在3万元以下（含3万元），减按18％税率计税；年应纳税所得额3万元以上至10万元（含10万元），减按27％税率计税。国内联营企业所得，一律先就地缴纳所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下：1,来源于联营企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额／1－联营企业所得税税率2．应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率3.税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率4．应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额施工企业对外承包工程所得和境外其他所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额。超过扣除限额部分的税额也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期最长不得超过5年。缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。月度或季度终了后15日内申报预缴，年度终了后45日内申报，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。中央施工企业向国家税务局缴纳，地方施工企业向地方税务局缴纳。企业所得税应作为企业一项费用支出。会计核算中，应在损益类科目中设置“所得税”总帐科目。借方反映企业当期应负担的所得税数额，贷方反映期末结转“本年利润”科目的数额，结转后应无余额。