会计分析常用计算公式

1987年商业部、财政部发布的《国营商业会计制度》，1986年商业部、财政部发布的《国营粮食企业会计制度》归纳汇集了商业、粮食企业在会计分析过程中常用指标及其计算公式，具体规定如下：（1）流动资金的分析：①流动资金周转率，是检查企业在业务经营中流动资金周转速度的指标。有两种表示方法：一是流动资金在一定时期内的周转次数；二是流动资金每周转一次所需的天数。计算公式是：流动资金周转次数＝商品销售额／平均流动资金余额流动资金周转天数＝平均流动资金余额／商品销售额×本期天数或＝本期天数／流动资金周转次数流动资金余额是资金表资金占用方第一大项“流动资产”的余额减去“对外流动资金投资”和“改转租企业占用流动资金”的差额（以下同）。平均流动资金余额是报告期内平均占用流动资金的余额，其计算公式是：季度平均流动资金余额＝1／2季初余额＋第1个月余额十第2个月余额＋1／2季末余额／3年度平均流动资金余额＝1／2年初余额＋1至第11个月的月末余额＋1／2年末余额／12或＝1／2年初余额＋第1、2、3季度末余额＋1／2年末余额／4本期计算天数，月份为30天，季度为90天，年度为360天，以下均同。以下各公式中应用的商品销售额都是商品总销售额，如需要用商品纯销售额计算时，可由计算单位另行计算；②商品资金周转率，是检查企业在业务经营中商品资金周转速度的指标。计算公式是：商品资金周转次数＝商品销售成本／平均商品资金余额商品资金周转天数＝平均商品资金余额／商品销售成本×本期天数商品资金余额是资金表占用方商品及材料大项的余额。平均商品资金余额的计算方法与平均流动资金余额的计算方法相同；③定额流动资金周转率，是检查生产加工企业在生产经营中定额流动资金周转速度的指标。计算公式是：定额流动资金周转次数＝产品销售收入／平均定额流动资金余额定额流动资金周转天数＝平均定额流动资金余额／产品销售收入×本期天数定额流动资金余额是资金表资金占用方商品及材料定额资产加非商品定额资产的余额，平均定额流动资金余额的计算方法与平均流动资金余额的计算方法相同。产品销售收入是工业、农牧企业利润表中产品销售收入的余额；④流动资金占用率（或称每百元销售额占用流动资金），是指1年内每销售100元商品所需要的流动资金。计算公式是：流动资金占用率＝平均流动资金余额／年度商品销售额×100％⑤定额流动资金占用率（或称产值资金率），是指生产加工企业1年内每百元产值所需要的定额流动资金。计算公式是：定额流动资金占用率＝定额资金平均余额／全年工业总产值×100％产值资金率是统一按年度值计算的。在计算月度产值资金率时，应将月度的工业总产值乘以12；在计算季度产值资金率时，应将季度的工业总产值乘以4；在计算本年本月末止产值资金率时，应将本年本月止累计产值乘以（12÷累计月数），换算为1年的总产值来计算；⑥流动资金节约额（或浪费额），是指流动资金周转速度加快（或减慢）造成资金节约（或浪费）数额。计算公式是：流动资金节约额＝本期商品销售额／本期总天数×〔本期计划或上期周转天数－本期实际周转天数〕或＝本期商品销售额／流动资金计划或上期周转次数－本期流动资金实际占用额⑦定额流动资金节约额（或浪费额），是指每百元总产值占用定额流动资金的增加（或减少）而造成资金节约（或浪费）的数额。计算公式是：定额流动资金节约额＝每百元产值占用定额流动资金（本年计划或上年实际数）－每百元产值占用定额流动资金（本年实际数）／100×工业总产值上述公式计算结果正数是节约额，负数是浪费额。（2）费用的分析：①费用率，是考核商业企业商品流通费水平的指标，表示销售100元商品所开支的费用。计算公式是：费用率＝商品流通费／商品销售额×100％②费用率升降速度（幅度），是指费用率升降程度占计划（或上期、上年同期）费用率的百分比。费用率升降程度，是本期费用率与计划（或上期、上年同期）费用率的差额。计算公式是：费用率升降速度（幅度）＝计划或上期费用率－本期费用率／计划或上期费用率×100％上述公式计算结果正数是降低速（幅）度，负数是升高速（幅）度；③费用节约额（或超支额），是指由于本期费用率比计划（或上期、上年同期）费用率下降（或升高）造成的节约（或浪费）的费用。计算公式是：费用节约额＝本期商品销售额×（计划或上期费用率－本期费用率）上述公式计算结果正数是节约额，负数是超支额；④吨经营粮油费用，是指粮食商业企业经营1吨粮油所需商品流通费的数额。是考核经营吨粮油的费用指标。计算公式是：吨经营量平均费用＝费用额／经营量（吨）⑤经营吨粮油费用减少额，是指粮食商业企业经营1吨粮油降低费用的数额。计算公式是：经营吨粮油费用减少额＝计划或基期费用总额／计划或基期粮油经营量（吨）－本期费用总额／本期粮油经营量（吨）（3）成本分析：①可比产品成本降低率，是考核生产加工业可比产品成本降低的指标。计算公式是：可比产品成本降低率＝｛1－本期可比产品实际总成本／某种可比∑产品本期实际产量×某种可比产品上年实际单位成本｝×100％②千换算吨公里成本降低率，是考核运输企业车船单位成本降低情况的指标。计算公式是：千换算吨公里成本降低率＝〔1－本年实际千换算吨公里成本／上年实际千换算吨公里成本〕×100％（4）产值、利润、劳效的分析：①固定资金占用率，是指生产加工企业1年内每百元工业总产值需要使用的固定资金，以考核固定资产的使用效率。计算公式是：固定资金占用率＝固定资金平均占用额／全年工业总产值×100％固定资金平均占用额按固定资产原值计算。固定资金平均占用额的计算方法与流动资金平均占用额的计算方法相同；②产值利润率，是考核企业通过产品的生产和销售所获得的利润占企业生产总值的比例，即每百元产值能产生多少利润的指标。计算公式是：产值利润率＝全年企业利润净额／全年工业总产值×100％全年企业利润净额是工业、农牧企业利润表工业企业利润净额全年累计数，全年工业总产值是工业、农牧企业利润表工业总产值全年累计数；③资金利润率，是考核企业资金使用效果的指标。计算公式是：资金利润率＝全年企业利润净额／平均流动资金余额＋固定资金平均余额×100％固定资金平均余额也可以采用固定资产原值计算；④毛利率，是检查商业企业销售商品所实现的毛利占商品销售额的比率。计算公式是：毛利率＝商品销售毛利／商品销售额×100％毛利对盈亏的影响，用实际毛利率和计划（或上期、上年同期）毛利率的差额乘商品销售额计算。饮食业及计算营业成本的服务业均可按照本公式计算其经营毛利率；⑤利润率，是指企业每百元销售额、营业收入、产品销售收入所实现的利润净额的比率。计算公式是：利润率＝企业利润净额／商品销售额（营业收入、产品销售收入）×100％企业利润净额、商品销售额、营业收入、产品销售收入等均是各行业利润表中有关项目的数字；⑥劳动效率，是考核每个职工在一定时期（年、季、月、日）完成的工作量。计算公式是：劳动效率＝商品销售额（或产值）／平均职工人数月平均职工人数等于月初职工人数加月末职工人数除以2。计算日平均劳动生产率时，用月劳动生产率除以25．5天；⑦人均利润额，是指每个职工创造的利润额。计算公式是：人均利润额＝企业利润净额／平均职工人数⑧工资利润率，是指每百元工资创造的利润的比例。工资利润率＝企业利润净额／工资总额×100％第六篇财政预算、事业行政单位预算会计法规一、财政总预算会计法规